Налог на добавленную стоимость при импорте товаров является обязательным таможенным платежом, который уплачивается при ввозе продукции на территорию Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты НДС на таможне регулируется Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом ЕАЭС.
Содержание
Налог на добавленную стоимость при импорте товаров является обязательным таможенным платежом, который уплачивается при ввозе продукции на территорию Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты НДС на таможне регулируется Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом ЕАЭС.
Особенности НДС как таможенного платежа
- Уплачивается одновременно с другими таможенными платежами
- Рассчитывается на основе таможенной стоимости товаров
- Подлежит возмещению после принятия товаров к учету
- Имеет особый порядок подтверждения для вычета
Порядок расчета НДС на таможне
Формула расчета
Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз) × Ставка НДС
| Компонент расчета | Описание |
| Таможенная стоимость | Стоимость товара по контракту с учетом расходов до таможенной границы |
| Таможенная пошлина | Процент от таможенной стоимости (зависит от кода ТН ВЭД) |
| Акциз | Уплачивается для подакцизных товаров |
Пример расчета
| Таможенная стоимость | 500 000 руб. |
| Таможенная пошлина (10%) | 50 000 руб. |
| Акциз | 0 руб. (не подакцизный товар) |
| База для НДС | 550 000 руб. |
| НДС (20%) | 110 000 руб. |
Ставки НДС на таможне
- 20% - основная ставка для большинства товаров
- 10% - для отдельных категорий (медикаменты, детские товары, продукты питания)
- 0% - для товаров, освобожденных от НДС
Документы для подтверждения НДС
- Таможенная декларация
- Платежные документы об уплате НДС
- Контракт на поставку товаров
- Транспортные и товаросопроводительные документы
- Счет-фактура (при наличии)
Сроки уплаты НДС на таможне
| Процедура | Срок уплаты |
| Выпуск для внутреннего потребления | До выпуска товаров |
| Временный ввоз | В сроки, установленные таможенным органом |
Возмещение таможенного НДС
Условия для вычета
- Товары приобретены для облагаемых НДС операций
- Товары приняты к бухгалтерскому учету
- Имеются подтверждающие документы
- НДС фактически уплачен на таможне
Порядок возмещения
- Принятие товаров к учету
- Регистрация документов в книге покупок
- Отражение вычета в декларации по НДС
- Камеральная проверка налоговым органом
- Возврат или зачет суммы НДС
Правильное оформление и учет НДС как таможенного платежа позволяет компаниям-импортерам минимизировать финансовые потери и своевременно получать налоговые вычеты, соблюдая требования законодательства.
